Ремонт двигателя налоговый учет

Замена двигателя на авто, находящегося на балансе

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Существуют случаи когда ремонт двигателя автомобиля уже не помогает и его необходимо заменить. Перед бухгалтером встает вопрос : как учесть замену двигателя? Как текущий ремонт или модернизацию ОС?

Варианта как минимум три.

1. Происходит замена двигателя на более мощный. Расходы увеличивают стоимость автомобиля т.к., согласно п. 2 ст. 257 НК РФ, происходит техническое перевооружение объекта.
2. Двигатель изношен и требует замены. Вы меняете двигатель на точно такой же по мощности. Такую замену можно обосновать как поддержание и восстановление начального состояния автомобиля. (по этому поводу существует арбитражная практика: Постановление ВАС). Данные траты списываются в полном объеме на расходы организации.
3. Двигатель изношен и Вы заменили его на новый и более мощный. До сих пор это спорный момент. Многие суды признают, что это модернизация основного средства, поэтому безопаснее включить данные затраты в стоимость модернизируемого автомобиля.

Дт 08.03 – Кт 60,01 учтены расходы по модернизации ОС

Дт 01.01 – Кт 08.03 расходы по модернизации включены в стоимость основного средства

Кроме того не стоит забывать про транспортный налог.

Связанный курс

При изменении мощности двигателя автомобиля необходимо пересчитать сумму налога с месяца изменения. С 2016 года действует граница для его пересчета – это 15 число.

Если Вы провели ремонт до 15 числа то за данный месяц Вы налог платите с новой стоимости, если провели модернизацию после 15 числа – будете платить новый налог со следующего месяца.

Документом, подтверждающим факт замены двигателя будут являться регистрационные документы на него с отметкой ГИБДД (т.к. факт замены двигателя необходимо регистрировать именно в этом органе).

При заполнении декларации по транспортному налогу по одному и тому же автомобилю придется заполнить два раздела 2, т.к. в одном будет указана мощность старого двигателя (и количество месяцев владения), а в другом- новая.

Что касается налогового учета ( для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль), то, согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы по текущему ремонту признаются прочими расходами в том периоде когда они фактически понесены, а расходы по модернизации увеличивают стоимость автомобиля и списываются на расходы в виде амортизации.

Напомним. При проведении модернизации, в некоторых случаях, может измениться не только стоимость, но и срок полезного использования основного средства!

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
19.04.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Ремонт двигателя налоговый учет

Дата публикации 01.01.2021

В связи с поломкой двигателя в автомобиле организация закупила и установила в автомобиль новый двигатель стоимостью 126 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20% – 21 000,00 руб.). Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить операцию по замене двигателя?

Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по замене автомобильного двигателя необходимо понять, что было сделано – капитальный ремонт основного средства или его модернизация.

Двигатель в нерабочем состоянии, т.е. дальнейшая эксплуатация его невозможна. Если в результате замены двигателя на новый первоначальные технико-экономические характеристики автомобиля не изменились, можно говорить о ремонте основного средства. Если же в результате замены двигателя в автомобиле произошли качественные (функциональные) изменения (увеличилась мощность двигателя, сократилось время разгона автомобиля и т.п.), тогда можно говорить о модернизации основного средства.

Если мощность нового двигателя больше, то даже при наличии дефектной ведомости и письменного заключения эксперта или автосервиса о невозможности эксплуатации автомобиля без замены двигателя безопаснее расценивать такую замену как модернизацию (техническое перевооружение, реконструкцию). Например, Минфин России отнес к расходам по техническому перевооружению замену на самолете сломанных агрегатов на новые с улучшенными техническими характеристиками (письмо Минфина России от 18.04.2006 № 03-03-04/1/358). Судебная практика в этом вопросе неоднозначна.

При этом стоимость двигателя и затрат на его установку в автомобиль не является критерием для разграничения ремонта и модернизации автомобиля (письмо Минфина России от 24.03.2010 № 03-03-06/4/29).

Двигатель, приобретенный для автомобиля, относится к запасам организации и принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости за минусом НДС и иных возмещаемых налогов (п. 9, п. 11, п. 12 ФСБУ 5/2019).

После ремонтных работ стоимость самого двигателя и затрат на его установку включается:

• в расходы по обычным видам деятельности, если автомобиль используется в производственной деятельности или для управленческих нужд организации (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99);
• в прочие расходы в иных случаях (п. 11, п. 12 ПБУ 10/99).

В налоговом учете расходы на произведенный ремонт автомобиля (включая стоимость двигателя и сумму затрат на установку его в автомобиль) признаются единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (независимо от оплаты), в размере фактических затрат (ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).

Затраты на ремонт автомобиля, который не используется в деятельности, направленной на получение доходов, при расчете налога на прибыль в расходах не учитываются (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В бухгалтерском и налоговом учете затраты на модернизацию автомобиля (включая стоимость двигателя и сумму затрат на установку его в автомобиль) увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств (п. 26, п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ) и погашаются путем начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).

Входной НДС по принятому к учету двигателю и работам по его установке в автомобиль (вне зависимости от того, ремонт это или модернизация) можно принять к вычету в обычном порядке, если автомобиль используется в облагаемой НДС деятельности (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Смотрите также

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

При замене на автомобиле старого двигателя на новый, в целях налогового учета, что происходит ремонт или модернизация?

Вопрос: При замене на автомобиле старого двигателя на новый, в целях налогового учета, что происходит ремонт или модернизация? И влияет ли большая мощность в новом двигателе на порядок учета расходов? Как отразить в бухгалтерском учете ремонт и модернизацию?

Ответ: Произошла замена на автомобиле старого двигателя на новый.

Ситуация 1.
Если машина работала и со старым двигателем, но его заменили на новый (например, более мощный), то произошло техническое перевооружение основных средств (п. 2 ст. 257 НК РФ). То есть расходы на новый двигатель нужно будет включить в первоначальную стоимость автомобиля.

Ситуация 2.
Если же двигатель сломался, и его заменили на двигатель с аналогичными параметрами, то это считается ремонтом, и стоимость нового двигателя можно отнести на расходы текущего периода (понятие ремонта в НК РФ отсутствует, подразумевается, что ремонт представляет собой поддержание или восстановление первоначальных качеств объекта, можно, например, сослаться на Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.06.2007 ? А74-3968/06-Ф02-3757/07).

Ситуация 3.
Изношенный двигатель заменили на агрегат с большей мощностью. Возникает спорная ситуация: если организация данные расходы отнесет на расходы как ремонт основного средства, то налоговые органы могут обвинить организацию в том, что она завысила расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, поскольку расходы на техническое перевооружение основных средств должны быть списаны через амортизацию, а не единовременно, и как следствие могут доначислить налог на прибыль, пени и штрафные санкции.

Техническое перевооружение основных средств — комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным. То есть ремонт направлен на сохранение первоначальных характеристик основных средств, а техническое перевооружение основных средств (модернизация, реконструкция) на их увеличение (улучшение) или создание новых.

Но даже если в ходе проведения капитального ремонта изношенные детали были заменены на более совершенные, это не свидетельствует о наличии признаков техническое перевооружение основных средств (модернизация, реконструкция), расходы на которую должны увеличивать первоначальную стоимость объекта.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21.08.2007 ? А56-20587/2006 рассматривается ситуация с ремонтом катера. Организация, к которой инспекция предъявила претензии, осуществила замену пришедшего в негодность двигателя катера на двигатель, мощность которого в два раза выше. Инспекция сочла, что в данном случае имеет место не ремонт, а модернизация или техническое перевооружение. Следовательно, по ее мнению, увеличению подлежит первоначальная стоимость катера, а не расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Однако суд с этим не согласился и вынес решение в пользу налогоплательщика.

Т.е. в рассматриваемой третьей ситуации правомерно отнести стоимость нового двигателя на текущие расходы. Но если налоговые органы предъявят претензии, нужно быть готовым оспорить их решение в судебном порядке.

Списание расходов на ремонт автомобиля можно отразить по одной из следующих схем:
1) отнесение расходов на ремонт автомобиля на текущие расходы в том отчетном периоде, в котором расходы произведены;
2) списание расходов за счет резерва на ремонт основных средств (если такой резерв предусмотрен в организации);
3) отнесение сумм расходов на ремонт автомобиля в состав расходов будущих периодов с последующим их списанием на расходы в порядке, закрепленным в учетной политике организации;
4) включение расходов на замену двигателя в состав капитальных вложений в случае модернизации автомобиля.

Рассмотрим варианты 1 и 4.

Отнесение расходов на приобретение двигателя на текущие расходы.

Тема: Замена и ремонт двигателя

Опции темы

Поиск по теме

Замена и ремонт двигателя

Подскажите, пожалуйста.
Мы поставили новый двигатель на а/м,
а старый был отремонтирован.
как это провести в учете.
Какие документы должны быть составлены о необходимости замены двигателя и о факте его замены.

Обычный ремонт. Старый двигатель сами ремонтировали? Дальше использовать будете?

Старый двигатель отремонтировали в автосервисе.
Лежит как запасной.
Его ведь надо оприходовать, по какой цене?
Спасибо.

Вот, кстати, может пригодиться, запчасть то номерная.
Если у автомобиля, требующего ремонта, либо попавшего в дорожно-транспортное происшествие, необходимо произвести замену кабины, шасси, двигателя, являющихся номерными запасными частями, то необходимо учитывать следующие правила:
— номерные запасные части должны отражаться в бухгалтерском учете фирмы в составе основных средств вне зависимости от их стоимости;
— если в инвентарной карточке учета объекта основных средств (по форме N ОС-6, утв. Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7), не указана стоимость вышеуказанных номерных частей в общей стоимости машины, то при их замене по истечении срока эксплуатации следует получить экспертное заключение об их рыночной стоимости для правильного отражения в бухгалтерском учете и налоговой отчетности процесса замены изношенных номерных частей;
— при получении экспертного заключения в учете производятся записи по выбытию номерных частей с одновременным принятием к учету вновь устанавливаемых новых номерных частей.
Дело в том, что номерные запасные части после окончания ремонта относятся к категории возвратных отходов. После выработки своего ресурса и произведенной замены снятые с техники номерные запасные части могут быть восстановлены — полностью или частично. Например, двигатель может быть отремонтирован. Из-за этого он должен быть оприходован в качестве возвратного отхода по цене возможного использования или по цене реализации.
Первый вариант оценки используется, если отремонтированный двигатель будет использоваться для собственного производства, хотя и с возможными дополнительными расходами. Второй вариант будет использоваться, если двигатель предполагается реализовать на сторону.
Чтобы избежать конфликта с налоговиками из-за определения цены возвратных отходов, организация должна заручиться документальными подтверждениями. К таким документам можно отнести прайс-листы организаций, осуществляющих торговлю аналогичными материалами, справки предприятий, производивших ремонт объектов, результаты оценки независимыми оценщиками, о которых мы уже говорили выше.
На сумму оприходованных возвратных материалов уменьшаются материальные расходы фирмы. Следовательно, в бухгалтерском учете данная операция оформляется проводкой:
Дебет 10 Кредит 20
— отражена в учете стоимость возвратных отходов (по цене возможного использования или по цене возможной реализации).
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов и в целях налогового учета. Об этом говорится в п. 6 ст. 254 НК РФ.